دانلود فایل حساب های دریافتنی 24 ص ورد

از آنجا که معاملات فروش و دریافتنی های از مشتریان به طور کامل با یکدیگر مربوط می­باشد ، توصیف هدف ها و روش های حسابرسی به طور یک جا مفیدتر و مفهوم تر می­باشد . چرخه فروش شامل : دریافت سفارش از مشتریان ، ارسال کالا و صورتحساب برای آنان ، ثبت و وصول حساب های دریافتنی است . دریافتنی های از مشتریان هم حساب های دریافتنی و هم هرگونه اسناد دریافتنی است .

دریافتنی ها :

منشا و ماهیت  حساب های دریافتنی :

حساب های دریافتنی نه تنها شامل مطالبات از مشتریان ، بلکه شامل انواع مختلف مطالبات دیگر ، مثل : وام به مدیران ، کارکنان و ... می­باشد . مانده حساب ها و اسناد دریافتنی معمولاً مبلغ هنگفتی است  و باید به خالص ارزش بازیافتنی در ترازنامه گزارش شود . حسابرسان به چگونگی ارائه و افشای مربوط به وام­های پرداختی به اعضای هیئت مدیره ، مدیران اجرائی و شرکت های وابسته توجه مخصوص دارند و افشای کامل معاملات بدون ویژگی­های معاملات عادی و حقیقی یک اصل اساسی در ارائه صورت­های مالی است .

منشا و ماهیت اسناد دریافتنی :

اسناد دریافتنی معمولاً در معاملات عمده به کار می­رود . همچنین اسناد دریافتنی معمولاً مهمترین دارایی بانک ها و مؤسسات مالی است .

هدف های حسابرسان از رسیدگی به دریافتنی ها :

1- کفایت سیستم کنترل داخلی دریافتنی ها

2- اعتبار دریافتنی های ثبت شده (وجود و مالکیت)

3- ثبت دفاتر بودن تمام دریافتنی ها (کامل بودن)

4- صحت محاسبات ریاضی مدارک و جداول دریافتنی و تطبیق آن ها با حساب های  دفتر کل (صحت محاسبات ریاضی)

5- نزدیک بودن ارزشیابی دریافتنی­ها با ارزش­های قابل بازیافت آن ها

6- کفایت افشا چگونگی ارائه دریافتنی ها

حسابرسان همزمان با حسابرسی دریافتنی ها ، شواهد مربوط به مبالغ ثبت شده بابت درآمد فروش و درآمد بهره مربوط به دریافتنی ها را نیز بدست می­آورند .

هدف تعیین اعتبار دریافتنی های ثبت شده :

1- تعیین واقعی بودن مطالبات از مشتریان .

2- تعیین رعایت یا عدم رعایت اصول پذیرفته شده حسابداری در ایجاد دریافتنی ها .

کنترل­های داخلی معاملات  فروش و حساب های دریافتنی :

اگر در شرکت ها کنترل بر فروش های نسیه ناکافی و یا نامناسب باشد ، منجر به زیان های هنگفت می گردد . لذا برای جلوگیری از این اشتباهات باید کنترل های داخلی قوی در سیستم طراحی شود و در آن تفکیک وظایف صورت پذیرد و هر بخش کار مربوط به خود را انجام دهد و مسئولیت آن نیز به عهده همان بخش است . این کار سبب می شود که اشتباهات سهوی کشف و احتمال تقلب به حداقل برسد  در یک  شرکت تولیدی تفکیک وظایف در یک سیستم کنترل داخلی بشرح زیر می باشد :

تفکیک وظایف شامل : 1- کنترل سفارش مشتریان 2- تصویب اعتبار مشتری 3- صدور کالا از انبار      4- حمل و ارسال کالا 5- تهیه صورتحساب  6- کنترل فاکتورهای فروش  7- نگهداری حساب های کنترل در دفاتر 8- نگهداری حساب های معین بدهکاران  9- تصویب برگشت از فروش  10- صدور مجوز حذف مطالبات سوخت شده

کنترل سفارش مشتریان : کنترل و پردازش شامل ثبت سفارش های دریافتی ، بررسی اقلام و تعداد سفارش فروش به منظور تعیین امکان تأمین فاصله زمانی معقول و تهیه سفارش فروش است .

تصویب اعتبار مشتری : دایره اعتبارات باید قبل از هرگونه اقدام روی سفارش های فروش ، وضعیت اعتبار مشتری را تعیین کند و این دایره توسط مدیری اداره می شود که زیر نظر خزانه دار یا معاون مالی شرکت فعالیت می کند .

صدور کالا از انبار : انباردار زمانی موضوع سفارش را تحویل دایره حمل و ارسال کالا می دهد که به تصویب دایره اعتبارات رسیده باشد .

حمل و ارسال کالا : دایره حمل و ارسال کالا پس از دریافت کالا از انبار باید ترتیبی بدهد که کالا توسط  راه آهن ، هواپیما ، کشتی یا کامیون برای مشتری حمل شود . مدارک حمل مانند بارنامه در زمان بارگیری کالا تهیه می شود . مدارک حمل باید دارای شماره ترتیب باشد و پس از ارسال آن ها برای دایره صورتحساب باید در دفتر ارسال کالا ثبت شود . کالا باید توسط نگهبان درب خروجی به گونه ای کنترل شود تا از ثبت دفاتر بودن تمام کالاهای خروجی از کارخانه اطمینان حاصل کند .

تهیه صورتحساب : اصطلاح صورتحساب به معنای اعلام مبلغی است که مشتری باید بابت کالا یا خدمات ارائه شده به وی ، پرداخت کند . تهیه صورتحساب باید توسط دایره ای صورت پذیرد که زیر نظر مدیریت فروش نباشد و معمولاً بر عهده بخش جداگانه ای در دایره حسابداری گذارده می شود .

وظایف بخش تهیه صورتحساب عبارتند از : 1- کنترل شماره ترتیب مدارک حمل 2- مقایسه مدارک حمل با سفارش فروش و سفارش خرید مشتری 3- ثبت اطلاعات مربوط از روی این مدارک در فاکتور فروش 4- ثبت قیمت و تخفیفات 5- انجام محاسبات لازم و تعیین جمع مبلغ فاکتور فروش 6- تهیه صورت خلاصه از صورت حساب های صادر شده .

وصول مطالبات : دریافت های شرکت های تولیدی یا عمده فروشی­ها توسط چک و نامه­های همراه آن وصول می­شود که چک ها را حسابدار نزد بانک برده و نامه مربوطه را به مرکز رایانه